各類所得扣繳申報：哪些要扣、扣多少、什麼時候辦

公司在付某些款項的時候，依法要先「代扣」一筆稅款，幫收款的人繳給國稅局，這件事就叫扣繳。聽起來有點抽象，但它其實天天在發生——付薪水、付房租、付設計費，很多都要扣。偏偏這是最容易被中小企業忽略的一環，常常等到年底要報扣繳憑單、或收到國稅局通知時，才發現當初該扣沒扣。

先講最實際的：哪些款項要扣、扣多少。如果付款對象是國內的居住者，最常見的幾種是——薪資（可按扣繳稅額表，或由公司採固定百分之五扣繳）；付給房東的租金，扣百分之十；付給律師、會計師、設計、講師這類的執行業務報酬，也是百分之十；利息、權利金、佣金、還有中獎獎金，同樣是百分之十（A）。這些比例其實不難記，難的是「記得要扣」。

要特別注意的是付款對象如果是「非居住者」，也就是外籍人士、或當年度在台灣居留還沒滿一百八十三天的人，稅率會高很多，薪資大多是百分之十八、其他各類所得多為百分之二十，而且要在代扣之日起十天內就繳，不能等到次月（B）。

那扣下來的稅什麼時候繳？一般居住者的部分，代扣的稅款要在次月的十號前繳給公庫（B）。舉例來說，你七月付租金時扣的稅，八月十號前要繳掉。

再來是很多人會漏的：申報扣繳憑單。每年一月底前，要把上一個年度所有的扣繳資料整理好、申報，並且開立扣繳憑單發給每一位收款人（B）。這張憑單也是對方報綜所稅的依據，你沒發，會造成別人困擾。

如果沒做好會怎樣？該扣沒扣、或扣得不夠，除了要補繳應扣的稅款，還會被按應扣未扣的稅額處一倍以下的罰鍰；沒有依規定申報或填發扣繳憑單，也會被處罰，經國稅局限期補報還不辦，罰得更重（C）。

講到底，扣繳的關鍵就一句話：付款的當下就要判斷「這筆要不要扣、扣多少」，因為事後很難補救。實務上最常漏的，是付給個人的租金、還有執行業務報酬——這兩種因為對象是個人、金額又不見得大，最容易被忽略。付款前多想一秒「這筆要扣嗎」，往往就省掉了年底一堆麻煩。

法條依據

• A：《所得稅法》第 88 條及「各類所得扣繳率標準」——應辦理扣繳之所得類別與扣繳率。
• B：《所得稅法》第 92 條——扣繳稅款應於次月 10 日前繳納、非居住者於代扣之日起 10 日內繳納，並於每年 1 月底前填發扣繳憑單並申報。
• C：《所得稅法》第 114 條——未依規定扣繳、短扣或未依限申報填發扣繳憑單之罰則。

本文為一般說明，實際以最新法令及個案情形為準。