營業稅最常見的幾個錯，通病都是「以為沒差」

營業稅每兩個月申報一次，一年報六次。申報頻率高、罰則又不輕，是實務上最需要小心的一個稅。偏偏最常見的那幾個錯，通病都一樣——老闆以為「這樣應該沒差」，結果差很多。

先講最基本、也最多人忽略的：期限，還有「零元也要報」。營業稅是每逢單月的十五日前，申報前一期的稅，也就是一、三、五、七、九、十一月的十五日前。很多人以為「這期沒有銷售、是零，那就不用報了吧」——錯，即使當期銷售額是零，還是一定要申報（A）。這一點漏掉，白白被罰最冤枉。

再來是進項稅額扣抵，這是最常出包的地方。不是每張有稅額的發票都能拿去抵。交際應酬的發票、老闆個人消費的發票、還有沒有打公司統一編號的發票，這些都不能扣抵（B）。記住一個原則就好：發票上沒有你們公司的統編，這張就不能拿來抵營業稅。很多人把餐敘、私人採買的發票通通丟進去抵，一查就出事。

第三是銷項發票漏開。現金交易忘了開、網路銷售沒開雲端發票、或覺得金額小就算了。國稅局會用金流和你的進貨資料，反推你的銷售，落差太大就會被勾稽。而且漏開被抓到是有累積的，一年內被抓到三次，除了補稅罰鍰，還可能被勒令停業。

第四是零稅率的文件沒備齊。外銷貨物或適用零稅率的勞務，必須留存出口報單或相關證明。如果你申報了零稅率、卻拿不出證明，國稅局會直接改核定為應稅，補稅還加罰。

至於罰則，分兩種。申報遲了：逾期未滿三十日是滯報金，有應納稅額的按日加徵、有上下限；超過三十日就變怠報金，罰更重（C）。如果是漏報銷售額、逃漏稅，那更嚴重，會按所漏稅額處數倍罰鍰，情節重大的還會被停業（D）。

把這些錯攤開來看，會發現它們都不是什麼複雜的稅務難題，而是「以為沒差」累積出來的。營業稅的重點其實很簡單：該報的期別一期都不能少（包括零元），不確定能不能抵的發票，寧可先問清楚再抵。頻率高的稅，靠的是紀律，不是聰明。

法條依據

• A：《加值型及非加值型營業稅法》第 35 條——營業人應每 2 個月為 1 期，於次期開始 15 日內申報（即使無銷售額仍應申報）。
• B：同法第 19 條——交際應酬、非供營業使用、未依規定取得憑證等進項稅額，不得扣抵銷項稅額。
• C：同法第 49 條——逾期申報之滯報金與怠報金規定。
• D：同法第 51 條——漏報銷售額、逃漏營業稅者，除補稅外按所漏稅額處罰鍰，情節重大者得停止營業。

本文為一般說明，實際以最新法令及個案情形為準。