營業稅申報常見錯誤與罰則說明

營業稅每兩個月申報一次，一年共六次。申報頻率高加上罰則不輕，是實務上最需要小心的稅務項目。以下是截至 2026 年的最新規定。

申報期限

每單月 15 日前申報前一期的營業稅。也就是 1、3、5、7、9、11 月的 15 日前。即使當期沒有銷售額（0 元），也一定要申報。

常見錯誤一：進項稅額扣抵問題

拿了不該扣抵的發票去抵稅，是最常見的錯誤。不能扣抵的項目包括：交際費發票、個人消費發票、沒有打統一編號的發票。切記：發票上沒有你們公司的統編，這張發票就不能拿來扣抵營業稅。

常見錯誤二：銷項發票漏開

現金交易忘記開發票、網路銷售沒有開立雲端發票、覺得金額小就不用開。國稅局會用金流和進貨資料比對你的銷售申報，落差太大就會被勾稽。一年內被抓到三次，除了補稅罰鍰，還可能被勒令停業。

常見錯誤三：零稅率申報文件不全

外銷貨物或適用零稅率的勞務，必須留存出口報單或相關證明文件。只有申報零稅率但沒有證明文件，國稅局會直接改核定為應稅，補稅加罰。

罰則（截至 2026 年）

逾期申報的罰款分兩階段：

• 逾期未滿 30 日：處滯報金。有應納稅額者，每逾 2 日加徵 1%（最低 1,200 元、最高 12,000 元）；無應納稅額者，定額 1,200 元
• 逾期超過 30 日：處怠報金。有應納稅額者，按核定應納稅額加徵 30%（最低 3,000 元、最高 30,000 元）；無應納稅額者，定額 3,000 元

漏報銷售額的罰則更重：按所漏稅額處 5 倍以下罰鍰，情節重大者得停止營業。

如何避免

即使當期銷售額 0 元，也務必按時申報，這一點很多人忽略。如果你不確定某張發票能不能扣抵，先問事務所再申報，事後被查到比事前確認麻煩一百倍。委託專業事務所代為申報，基本上不用擔心這些問題，因為錯誤的責任由事務所承擔。