營所稅暫繳申報：為什麼要先繳一半、怎麼算、逾期會怎樣

每年一到九月，事務所就會提醒客戶：「該辦暫繳了。」不少老闆的第一個反應是——公司又沒賺多少，為什麼還要先繳一筆稅？其實暫繳不是額外多繳，而是把明年五月結算時要繳的營所稅先繳一部分，等於「先付一半、年底結算多退少補」，讓一次繳稅的壓力分散開來。

先講最多人問的：要繳多少。最常見、也最簡單的算法，是拿去年結算申報的「應納稅額」除以二（A）。舉例來說，去年整年應納稅額一百萬，今年暫繳就是五十萬。這筆稅是「自己算、自己繳」——繳款書可以直接上網列印、拿去繳；而且只要你是用這個「一半」的算法、又沒有拿投資抵減或扣繳稅額來折抵，繳完稅款後連申報書都不必填（這叫免辦申報）（A）。要提醒的是，這並不是國稅局會主動幫你算好、寄單子來；真的完全沒辦、一路拖到十月底，國稅局才會替你核定、還要加計一個月利息，反而多花錢。

但這裡有一個很多公司不知道、卻很實用的選擇：如果公司帳冊記載完備，而且是用藍色申報書、或有會計師查核簽證，可以改用「今年前六個月的實際營業收入」來試算暫繳稅額（A）。這對什麼公司有意義？就是今年明顯比去年差的公司——去年賺、今年淡，若照去年的一半繳會繳太多，用前半年的實際狀況試算，往往可以少繳、把現金留在公司。要走這條路需要帳務健全，這也正是交給事務所處理的價值所在。

那哪些情況可以完全不用繳？主要有幾種：去年結算就沒有應納稅額（虧損、或算出來是零）、算出來的暫繳稅額在新臺幣二千元以下、獨資和合夥組織（自一○七年度起免辦暫繳），以及由國稅局查定課徵的小規模營業人等（B）。

期限很單純：每年九月一日到九月三十日，要完成申報並繳稅。

比較要留意的是逾期。如果九月底前沒辦，國稅局會直接按去年應納稅額的一半幫你核定，並從十月一日起加計利息、一併發單（C）；等這張繳款單再逾期不繳，才會另外產生滯納金——目前的規定是每超過三日加徵百分之一、最高加到百分之十（C）。所以拖延不會讓稅變少，只會多一筆利息，能如期辦最好。

講到底，暫繳本身不難，難在兩件事：一是別忘了九月這個期限，二是判斷該用「去年一半」還是「前半年試算」比較划算。前者國稅局幫你算、後者要看帳。營運狀況變化比較大的公司，這一步特別值得先問一下事務所再決定。

法條依據

• A：《所得稅法》第 67 條——暫繳稅額之計算（按上年度結算申報應納稅額二分之一，自行繳納；以 1/2 自繳且未以投資抵減、行政救濟留抵、扣繳稅額抵減者，繳納後得免辦申報；公司組織帳冊簿據完備並使用藍色申報書或經會計師查核簽證者，得以當年度前六個月營業收入試算）及九月一日至三十日申報繳納期間。
• B：《所得稅法》第 69 條及財政部規定——免辦暫繳之情形（上年度無應納稅額、暫繳稅額在新臺幣 2,000 元以下、獨資合夥自 107 年度起免辦、依查定課徵之小規模營業人等）。
• C：《所得稅法》第 68 條——逾期未辦暫繳者，由稽徵機關核定暫繳稅額並自 10 月 1 日起加計利息；《稅捐稽徵法》第 20 條——繳款書逾期未繳之滯納金（自 111 年起每逾 3 日加徵 1%、最高 10%）。

本文為一般說明，實際以最新法令及個案情形為準。