營所稅申報常見錯誤與避免方法

營利事業所得稅每年 5 月申報，是企業一整年最重要的稅務工作。以下是實務上最常見的五種錯誤，以及截至 2026 年的相關規定。

錯誤一：收入認列時點錯誤

最常見的是「開了發票就認收入」或「收了錢才認收入」。正確做法是「權責發生制」：貨物交付或服務完成時就應認列收入，不管是否已經收款。舉例：今年 12 月交貨但客戶明年 1 月才付款，這筆收入應認列在今年。國稅局用電腦系統比對發票開立和收入申報，落差太大會自動勾稽。

錯誤二：成本費用憑證不完整

進貨沒有發票、費用沒有收據、交際費沒有記載對方名稱和日期。國稅局查帳第一件事就是看憑證，缺憑證的費用會被直接剔除，等於多繳稅。建議建立習慣：每筆支出都要拿到統一發票或合法收據，並且保存至少 5 年。

錯誤三：未分配盈餘申報遺漏

公司有盈餘沒有分配給股東，隔年要加徵 5% 未分配盈餘稅（截至 2026 年稅率）。很多業主不知道這個義務，漏報被加徵稅款和罰款。2026 年起未分配盈餘的課稅範圍也有擴大，帳上某些利息、資產評價增值等可能被納入計算。

錯誤四：關係人交易未揭露

你和家人名下其他公司之間的交易，必須在營所稅申報時揭露金額和交易條件。國稅局近年用電腦系統自動勾稽關係人交易，很容易發現未揭露的情況。

錯誤五：費用科目歸類錯誤

最常被國稅局挑剔的項目：交際費（有限額規定）、差旅費（須有出差報告）、捐贈（有限額和對象限制）、折舊（須依規定耐用年數）。超過限額的部分會被剔除補稅。

如何避免這些錯誤

建立每日記帳習慣、保留所有憑證至少 5 年、不要等到申報前一個月才整理帳務。最省心的做法是委託專業記帳事務所，每個月幫你處理帳務，年底自然不會手忙腳亂。與其事後被補稅加罰，不如一開始就做對。