營所稅申報最常犯的幾個錯，多半都栽在同一件事

每年五月的營所稅結算申報，是公司一整年最重要的一件稅務工作。可是實務上，同樣幾個錯，年年都有人犯。仔細看會發現，這些錯多半栽在同一件事上：平常沒把帳做對，等到報稅前才趕，當然漏東漏西。

最常見的第一種，是收入認列的時點抓錯。很多老闆習慣「開了發票才算收入」，或反過來「收到錢才算」。但稅法採的是權責發生制——貨物交付、或服務完成的時候，就要認列收入，跟錢收了沒有無關（A）。舉個例子：今年十二月交了貨，客戶明年一月才付款，這筆收入要算在今年。國稅局的系統會拿你開的發票和申報的收入去比對，兜不起來就會被勾稽。

第二種是憑證不齊。進貨沒拿到發票、費用沒有收據、交際費沒記下對象和日期。國稅局查帳，第一件事就是看憑證，缺憑證的費用會被直接剔除，等於平白多繳稅。而且憑證依規定要保存至少五年，不是報完就能丟（B）。

第三種是未分配盈餘漏了。公司有賺錢卻沒把盈餘分配給股東，隔年要就未分配的部分加徵百分之五（C）。這個義務很多老闆根本不知道，一漏就是補稅加罰。

第四種是關係人交易沒揭露。你和家人名下其他公司之間往來的金額、條件，申報時要據實揭露。現在國稅局用系統自動勾稽關係人交易，沒揭露很容易被抓出來。

第五種是費用科目歸類或超限。交際費有限額、差旅費要有出差事由、捐贈有對象和金額限制、折舊要按規定的耐用年數——超過或不符規定的部分，都會被剔除補稅。

把這五種錯放在一起看，你會發現它們的解方其實是同一個：平常就把帳記好、憑證留齊，不要等到申報前一個月才整理。營所稅不是五月才開始的工作，而是一整年的累積。帳平常做對了，五月自然輕鬆；平常放著不管，五月再怎麼趕，該露的破綻還是會露。

法條依據

• A：《所得稅法》第 22 條——會計基礎採權責發生制，收入與費用於權責發生時認列。
• B：《稅捐稽徵法》第 11 條——各種帳簿憑證應保存規定年限（憑證至少 5 年）。
• C：《所得稅法》第 66 條之 9——營利事業當年度未分配盈餘，應加徵 5% 營利事業所得稅。

本文為一般說明，實際以最新法令及個案情形為準。