個人海外所得怎麼課稅？要準備哪些資料才會被國稅局認定

有位客戶這幾年在海外券商有一些投資，也領到一些股利，來問我們：「這些海外賺的，要不要在台灣繳稅？怎麼算？我要準備哪些資料，國稅局才會認？」

這是近年越來越常見的問題，因為海外投資的人變多了。海外所得的課稅方式，和一般薪資、租金這些「境內所得」不太一樣——它走的是「最低稅負制」，正式名稱是所得基本稅額（A）。

我們先幫他抓重點，第一關是「門檻」。一個申報戶全年的海外所得，如果不到新臺幣一百萬元，就不用計入、不必為此煩惱；一旦達到一百萬元，就要「全數」計入基本所得額——注意是全部計入，不是只算超過的部分。

過了門檻，第二關是「怎麼算稅」。把海外所得，加上綜合所得淨額、以及某些特定項目（例如部分保險給付），得出「基本所得額」；再減掉一筆免稅門檻的扣除額（每一申報戶有固定額度，金額由財政部逐年公告），剩下的部分乘以稅率，就是基本稅額（B）。最後拿這個基本稅額和你原本一般計算的綜所稅相比，哪個高就繳哪個（差額補繳）。所以不是「海外有賺就一定多繳」，要看整體試算。

第三關，也是這位客戶最在意的：要準備什麼資料，國稅局才會認？關鍵就是「證明得了金額」。海外所得要能提出收入的證明，例如券商的對帳單、股利或利息的單據、財產交易的買賣證明；如果有相關成本費用，也要有憑證，才能以淨額計算。另外，如果這筆所得在當地已經繳過稅、想拿回台灣扣抵，還要準備當地稅務機關的完稅證明，並經我國駐外館處驗證。沒有這些憑證，國稅局往往會從高認定，對你不利。

所以我們給這位客戶的建議是：先把全年海外所得加總，看看有沒有破一百萬的門檻；破了，才進最低稅負制的試算。而能不能少繳、海外已繳的稅能不能扣抵，關鍵全在「憑證齊不齊」。平常就把海外券商、銀行的對帳單、完稅證明整理好，是將來能被國稅局順利認定的關鍵。

結論很簡單：海外所得不是「神不知鬼不覺」，現在跨境金融資訊交換越來越透明，該申報的就要申報；但也不必過度擔心，先看門檻、再看整體試算，把證明文件備齊，該扣抵的扣抵，很多時候實際要補的稅並沒有想像中多。

法條依據

• A：《所得基本稅額條例》第 12 條——個人之非中華民國來源所得（海外所得），一申報戶全年合計達新臺幣 100 萬元者，應全數計入基本所得額。
• B：《所得基本稅額條例》第 13 條——基本所得額減除扣除額（金額逐年公告）後，按規定稅率計算基本稅額；海外已納所得稅在限額內得扣抵。

本文為一般說明，海外所得計算涉及個案，實際金額與扣除額請以最新公告及個案情形為準。