刷卡買 Google、Meta 廣告，台灣這邊還有一筆稅沒繳

事務所這一兩年對帳，最常撈到的一件事，是公司信用卡每個月固定被扣掉幾萬塊廣告費——Google 廣告、Facebook 廣告，加上 Adobe、Canva 這類訂閱——但找不到發票，只有一封英文收據。老闆多半會說：錢付了、公司在用，就這樣入帳吧。

問題是這筆錢還沒處理完。付錢給國外公司，台灣這邊有兩件事要做：付款時要先幫對方扣一筆所得稅，還有這筆國外服務的營業稅要不要補。而且真出事，被補稅、被罰的是付錢的台灣公司，不是新加坡的 Google。

先講扣繳。國外公司在台灣沒據點，錢從台灣付出去，稅法把它當成台灣來源所得，付款的公司就是扣繳義務人，一般扣繳率百分之二十〔A〕。沒扣的代價：被限期補繳，還要按應扣未扣的稅額罰一倍以下；限期內還不補，罰到三倍以下〔B〕。

但這裡有個很多人不知道的空間。國外公司如果事先向國稅局申請、核定了「淨利率」和「境內利潤貢獻程度」，扣繳就不必照全額算。Meta 現在就是這樣，實扣百分之三。同一筆一百萬廣告費，差在這裡：

同一筆廣告，有沒有核准差十七萬。誰有核准、比率多少，財政部稅務入口網有名單可查〔C〕，付款前查兩分鐘就知道。

Google 更有意思，決定權在你手上。同一筆廣告費，用信用卡付、簽約對象是新加坡 Google，拿到未稅的英文收據；改用匯款、超商或郵局付，對象就變成台灣 Google，開統一發票、裡面含百分之五的營業稅。這是 Google 官方付款說明頁寫的，不是坊間講法。

差多少，一年算一次就有感覺。假設一年投一百二十萬 Google 廣告：

刷信用卡那二十四萬扣繳稅是純成本、要不回來；改個付法，就變成六萬、還能拿來扣抵的營業稅。同一筆廣告，一年白白差二十四萬。

最後營業稅這段，多數公司反而不用擔心。一般會開發票、做應稅生意的公司，向國外買的服務只要是用在應稅的生意上，這筆營業稅免繳〔D〕。要注意的是另外幾種：

所以要做的只有三件事。第一，把每月固定付的國外服務列一張清單，分「有台灣發票」和「只有英文收據」兩堆，只有後面那堆要處理。第二，付款前上財政部網站查對方有沒有核准淨利率，有的話扣繳差很多。第三，像 Google 這種能自己選付款方式的，換個付法通常就省下來。

補一個但書：以上是常見情況，實際要看合約怎麼簽、買什麼服務、公司有沒有免稅收入；核准名單和適用比率也會逐年更新，付款前查當下的版本比較保險。

法條依據

• A：《所得稅法》第 88 條及《各類所得扣繳率標準》第 3 條——在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，取得中華民國來源之佣金、租金、權利金、其他所得等，按給付額扣取百分之二十。
• B：《所得稅法》第 114 條第 1 款——扣繳義務人未依第 88 條規定扣繳稅款者，除限期責令補繳及補報扣繳憑單外，按應扣未扣或短扣稅額處一倍以下罰鍰；未於限期內補繳或不按實補報者，處三倍以下罰鍰。同法第 92 條第 2 項——給付境外營利事業者，應於代扣稅款之日起 10 日內繳清並申報。
• C：財政部 107 年 1 月 2 日台財稅字第 10604704390 號令「外國營利事業跨境銷售電子勞務課徵所得稅規定」（嗣經 110、112 年修正）——提供平臺服務之電子勞務淨利率為 30%，境內外共同提供或無法提示證明者境內利潤貢獻程度為 50%；經核准者，扣繳義務人得按「我國來源收入 × 核定淨利率 × 境內利潤貢獻程度 × 扣繳率 20%」計算扣繳稅款；核准名單公布於財政部稅務入口網「境外電商課稅專區」。
• D：《加值型及非加值型營業稅法》第 36 條第 1 項但書——買受人為依一般稅額計算之營業人，其購進之勞務專供經營應稅貨物或勞務之用者，免予繳納；兼營免稅貨物或勞務者，繳納比例由財政部定之。

本文為一般說明，實際以最新法令及個案情形為準。