網路上有收入，賺到多少才要辦稅籍、開發票？

這半年事務所被問最多的一題是：在網路上賣東西、接案、經營自媒體，到底賺到多少才要去國稅局辦登記？會突然這麼多人問，是因為財政部前年九月給了一段輔導期，期間沒登記、沒開發票的先不罰，讓大家自己補辦；輔導期上個月底剛結束，統計下來一千兩百多人補繳了五千多萬營業稅，四十幾個人乾脆收掉不做了。

問的其實不只是網紅。更常見的是這幾種：兒子在蝦皮賣東西、太太接案做設計、同事下班在做直播帶貨、店裡順便經營臉書社團。這些收入要不要報，其實沒那麼複雜，看兩個數字就好。

第一個數字決定「要不要去登記」。這裡有個很多人搞錯的地方：看的是「當月」，不是一整年。賣東西這一類（買賣、製造），是每個月十萬元；提供服務、接案、平台分潤這一類，是每個月五萬元（A）。只要有哪一個月超過去，那個月就該去辦登記；每個月都在這條線以下，不用登記，也不用繳營業稅。

第二個數字決定「要繳多少」。很多人看新聞以為「一超過就要開發票、繳百分之五」，其實中間還有一段：

真正該注意的是中間那一段，大部分人落在這裡。這一段不用自己算稅、也不用開發票——國稅局會核定你每個月大概賣多少，按季寄繳款單來，一年收四次，稅率百分之一（B）。以一個月賣十五萬的網拍賣家來說，一季差不多四千五百元上下。要到每個月二十萬以上，才會被要求開發票、稅率變成百分之五，這時候每兩個月得自己申報一次，但進貨付出去的稅也可以拿來扣抵（B）。

那一直沒去登記會怎樣？國稅局會先通知限期補辦，同時可以處三千元到三萬元罰鍰；時間到了還不辦，可以一次一次罰（C）。上個月底輔導期結束後，這層保護傘就沒有了（D）。

不過還有一條路值得知道：只要還沒被檢舉、國稅局也還沒開始查，自己主動去補報、把該繳的稅補上，是可以免罰的，只要多付一筆按日計算的利息（E）。主動補和被查到才處理，差別很大。

還有一件常被漏掉的事：營業稅和所得稅是兩回事。就算每個月都沒超過、不用辦登記，這筆收入報綜所稅時還是要申報。平台分潤這類收入算執行業務所得，有帳本憑證的可核實扣掉成本費用，沒記帳的則按財政部訂的費用標準減除後計算（F）。

講到底，記三個數字就好：五萬、十萬、二十萬。前兩個決定要不要去登記，二十萬才決定要不要開發票、稅率會不會跳到百分之五。已經超過好幾個月卻一直沒處理的，主動去補通常比等被查到划算得多。

最後補個但書：這條線按行業分，十萬和五萬是兩大類的代表數字，實際適用哪個要看做什麼生意；已經有公司或行號的不適用這套，網路上賣的要併進原本的營業稅一起報。

法條依據

• A：《加值型及非加值型營業稅法》第 28 條——營業人應於開始營業前申請稅籍登記；財政部公告「小規模營業人營業稅起徵點」，自 114 年 1 月 1 日起，買賣業等銷售貨物業別為每月銷售額新臺幣 10 萬元，裝潢業、勞務承攬業等銷售勞務業別為每月銷售額新臺幣 5 萬元（前次調整為 96 年 1 月 1 日）。
• B：財政部「網路交易課徵營業稅」規定——當月銷售額達起徵點但未達使用統一發票標準（每月平均銷售額 20 萬元）者，由稽徵機關查定課徵，稅率 1%、按季開單（每年 1、4、7、10 月底前發單）、免用統一發票；達每月 20 萬元以上者應使用統一發票，稅率 5%、每 2 個月申報一次，進項稅額得申報扣抵。
• C：《加值型及非加值型營業稅法》第 45 條——營業人未依規定申請稅籍登記者，除通知限期補辦外，並得處新臺幣 3,000 元以上 30,000 元以下罰鍰；屆期仍未補辦者，得按次處罰。
• D：財政部 114 年 9 月 10 日訂定發布「個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範」——輔導期間自 114 年 9 月 10 日起至 115 年 6 月 30 日止（申報繳納於 115 年 7 月 15 日以前），該期間內未依規定辦理稅籍登記、開立統一發票或報繳營業稅者，免依營業稅法第 45 條、第 51 條、第 52 條及《稅捐稽徵法》第 44 條規定處罰。
• E：《稅捐稽徵法》第 48 條之 1——在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，免予處罰，惟應自原繳納期限截止之次日起至補繳之日止，依規定利率按日加計利息。
• F：《所得稅法》第 14 條第 1 項第 2 類及財政部 114 年 12 月 23 日訂定「個人於網路發表創作或分享資訊課徵綜合所得稅作業規範」——自平臺取得之分潤性質收入屬執行業務所得（表演人）；能提示帳簿文據者核實認定成本費用，未依法設帳記載並保存憑證者，依財政部核定各該年度執行業務者費用標準計算。

本文為一般說明，實際以最新法令及個案情形為準。