境外投資稅務規範與申報義務

有境外公司的台灣企業主和個人，現在必須特別注意兩個制度：海外所得申報和 CFC 制度。以下是截至 2026 年的最新規定。

海外所得申報（截至 2026 年）

兩個數字你必須記住：

1. 100 萬元：全戶全年海外所得合計達 100 萬元以上，就必須全數計入基本所得額（不是只報超過的部分）。未達 100 萬元則不計入。

2. 750 萬元：基本所得額（綜合所得淨額 + 海外所得 + 其他項目）若在 750 萬元以下，不產生基本稅額。超過 750 萬元的部份，以 20% 計算基本稅額，再與一般所得稅額比較，補繳差額。

關鍵提醒：113 年度（2025 年申報）起，基本所得額免稅門檻已從 670 萬調升至 750 萬元。不要用舊數字計算。

CFC（受控外國公司）制度 — 2026 年最新

這是你必須面對的最大稅務變革。CFC 制度 112 年度起實施，2026 年已進入第三年申報期。

如果你在低稅負地區設有公司、且個人持股超過 50% 或具有重大影響力，該境外公司的盈餘即使沒有分配回台灣，也要視為「已分配」並在台灣課稅。

財政部 2026 年 2 月公告的低稅負區參考名單包含 79 個國家/地區，常見的 BVI、開曼、薩摩亞、貝里斯、塞舌爾、香港、新加坡、馬來西亞全都在名單上。

2026 年 CFC 重點變化

• CFC 虧損可往後扣抵 10 年，但必須在申報期限內提供經會計師查核簽證的財務報表
• 暫繳申報（9 月）免計入 CFC 投資收益，可降低暫繳稅額
• 稅局已加強查核「無實質營運卻申報虧損」的 CFC，刻意隱匿會被追稅加罰

你現在就該做的事

1. 檢視名下境外公司的稅務居民身分和實際營運狀況
2. 確認 CFC 是否適用於你（持股超過 50% 是關鍵門檻）
3. 不要自己判斷，CFC 認定相當複雜，找專業會計師評估

有境外公司的你，如果還沒有針對 CFC 做過稅務健檢，建議現在就行動。拖到申報前才處理，往往來不及做任何調整。