有境外公司要注意 CFC：盈餘不分配回台，也可能要在台灣課稅

如果你名下有境外公司，這幾年最該弄懂的一件事，就是 CFC——受控外國企業制度。因為它徹底改變了一個很多人習以為常的做法：把賺到的錢留在境外公司、不分配回台灣，就不用在台灣繳稅。這個「時間差」，CFC 上路後就被堵起來了。

先講 CFC 到底在管什麼。它是一套反避稅制度，2023 年（民國 112 年）正式上路。過去境外公司的盈餘只要不分配回台，就還沒有課稅問題；但現在只要符合條件，這些盈餘會被「視同已分配」，提前在台灣課稅，不能再靠不分配來延後（A）。

那什麼樣的境外公司會被適用？要同時踩到兩個要件。第一是「控制」：你和關係人直接或間接持有這家境外公司的股份、或資本額，合計達到百分之五十以上，或雖然沒到五成但對它有重大影響力。第二是「低稅負區」：這家公司設在所得稅率不超過 14%、或只對境內來源所得課稅的地區——實務上常見的 BVI、開曼、薩摩亞、貝里斯、香港、新加坡等，多半都落在名單裡。兩個要件同時成立，才算 CFC。

不過 CFC 也有豁免。如果這家境外公司有「實質營運活動」（真的有辦公室、員工、實際經營，不是純控股的紙上公司），或是當年度盈餘在一定金額以下（營利事業 CFC 目前是新臺幣 700 萬元以下），就可以豁免適用。而如果被適用的是個人持有的 CFC，認列出來的 CFC 營利所得，會計入你的個人基本所得額，用最低稅負制來課（B）。

要提醒的是，這裡講的 CFC，指的是「境外公司的盈餘」；如果你只是個人在海外券商投資、領股利或利息，那屬於「海外所得」、走的是最低稅負制的另一套規則，我們在〈個人海外所得怎麼課稅〉那篇有專門說明，兩者不要混在一起。

所以有境外公司的老闆，現在該做的很實際：盤點一下名下境外公司的持股比例和實際營運狀況，確認自己是不是踩到 CFC（持股五成是關鍵門檻），然後——因為 CFC 的認定相當複雜，牽涉持股結構與各地稅制，千萬不要自己憑感覺判斷，找專業評估過再說。把盈餘留在境外就沒事的時代，已經過去了。

法條依據

• A：《所得稅法》第 43 條之 3——營利事業之受控外國企業（CFC）盈餘，符合要件者視同分配、計入當年度所得課稅。
• B：《所得基本稅額條例》第 12 條之 1——個人之受控外國企業營利所得，計入個人基本所得額（最低稅負制）。

本文為一般說明，實際以最新法令及個案情形為準。