有發票就能報帳？「能報費用」和「能扣進項」是兩件事

「我有拿到發票、上面也打了公司統編，這筆一定能報吧？」這是老闆最常有的誤解。真相是：有發票不代表一定能報，而且「能報費用」和「能扣進項」根本是兩件事、要分開看。前者影響的是所得稅（費用列報），後者影響的是營業稅（進項扣抵），判斷標準不一樣。

先看費用列報，也就是這筆錢能不能當公司的成本費用、進而少繳所得稅。原則有三個：跟營業有關、確實發生、有合法憑證（A）。符合的很多——進貨、薪資、租金、水電網路、文具耗材、廣告費、運費、差旅、專業服務費等等。最常被國稅局剔除的則是：老闆或家人的私人支出（打了統編也一樣不行）、沒有憑證或佐證太薄弱、交際費超過限額，還有罰鍰和滯納金（這幾項法律明文不能列）（A）。另外像住家兼辦公室的水電、公私共用的車輛油錢，要按營業使用比例分攤，不能全額列。

再看進項扣抵，也就是發票上那百分之五的營業稅能不能拿來扣。這只適用於使用統一發票、按期申報營業稅的公司行號。要能扣，發票必須是合格的統一發票、載明公司統編、支出供本業使用，而且不屬於「法定不得扣抵」的項目（B）。最常被誤扣的是：交際應酬（請客戶吃飯、送禮）、酬勞員工個人的福利、自用的九人座以下小客車，還有拿到二聯式或沒有統編的發票——這些即使有單據，進項通常都不能扣（B）。

把兩件事擺在一起，最容易搞混的是這幾種：交際費，所得稅上可以列（但有上限），營業稅進項卻不得扣抵；自用小客車，折舊可以列（有二百五十萬元成本上限），進項一樣不得扣抵。同一張發票，兩邊的答案可以完全不同——這就是為什麼要分開判斷。

實務上省麻煩的好習慣其實就幾個：拿到發票當下先確認有沒有打對統編、營業和私人的支出分開、交際和員工福利性質的別誤扣進項、大額支出保留合約與付款紀錄。還有別忘了憑證要留——會計憑證至少五年、帳簿和財務報表至少十年（C）。

說到底，判斷一筆能不能報，就回到三個問題：這筆錢是為了營業而花的嗎？有沒有真的發生？有沒有憑證？分不清費用和進項的差別、或不確定某張發票算不算數的時候，與其自己猜，不如先問事務所，會比事後被剔除補稅划算得多。

法條依據

• A：《所得稅法》第 38 條——經營本業及附屬業務以外之損失、家庭費用，以及各項稅法所規定之滯納金、罰鍰等，不得列為費用或損失；各項費用之認定另依營利事業所得稅查核準則。
• B：《加值型及非加值型營業稅法》第 19 條——進項稅額不得扣抵之項目（交際應酬、酬勞員工個人、自用乘人小客車等）；第 15 條、第 33 條——營業稅以銷項減進項計算，扣抵須取得載明統一編號之合格憑證。
• C：《商業會計法》第 38 條——會計憑證至少保存 5 年、會計帳簿及財務報表至少保存 10 年。

本文為一般說明，實際以最新法令及個案情形為準。