公司的貨自己拿去用、送客戶、犒賞員工，為什麼還要開一張發票給自己

中秋節前，老闆從自家倉庫搬了三十盒產品出來送客戶；尾牙抽獎品也是自己的貨；家裡要用，順手拿了兩箱回去。報營業稅的時候，會計說這些都要開發票、還要繳百分之五的營業稅。老闆通常會愣一下：錢又沒收進來，開發票給誰，開給自己嗎？

聽起來不合理，但把這批貨的來龍去脈攤開就懂了。貨當初進來的時候，進貨發票上的那百分之五，公司已經拿去扣抵、少繳了那麼多營業稅。後來把貨拿去自己用、或無償送給別人，如果不補一道，這批貨等於從頭到尾沒繳到營業稅。所以稅法把「轉供自己使用」和「無償移轉給別人」這兩種情形視為銷售貨物〔A〕——名字叫視為銷售，白話就是「當作你賣掉了」。

既然當作賣掉，發票就要開，金額按時價算。時價指的是同時期、同地點賣同樣東西的市場價格，不是進貨成本〔B〕。

重點在後面這段，這才是能替公司省事的地方：如果這批貨在購入時就已經明確決定要拿來犒賞員工、交際應酬或捐贈，並且用各該費用科目列帳、進項稅額當初沒有申報扣抵，那就免視為銷售、也不用開發票〔C〕。

道理是一致的：交際應酬用的、酬勞員工個人的貨物，本來進項稅額就不得扣抵〔D〕。當初沒扣抵，後面自然不用補。差別只在採購當下有沒有把用途講清楚：

用數字看差多少。假設一盒產品市價一千元、中秋送出三十盒：若照一般進貨買進來、進項也扣抵了，送出去時要按時價開三萬元的發票、繳一千五百元營業稅；如果採購當下就註明是中秋送禮、記在交際費、進項不扣抵，這一千五百元就不會發生。省下來的不是稅率，是「同一批貨被算兩次」的那道手續。

那沒開會怎樣？視為銷售而沒開發票，性質上就是短報、漏報銷售額，除了追繳稅款，還有按所漏稅額最高五倍的罰鍰，情節嚴重甚至可以停止營業〔E〕。單筆金額往往不大，但這種事查帳時很容易被翻出來——倉庫少了三十盒、帳上卻沒有銷貨紀錄，對不起來。

還有一個誤會要澄清。老闆自己把貨拿回家用，營業稅上一樣算轉供自用、要開發票，營所稅那邊這批貨的成本也不能列公司費用。這跟送客戶不一樣——送客戶至少還算交際費，只是交際費在營所稅有列支限額，超過要調整〔F〕，那是另一條線，別跟營業稅混在一起算。

結論只有一句：這批貨買進來的時候，就決定好它要去哪裡。 事前分好用途、進項不扣抵，送禮送得乾乾淨淨；事後才想起來，就得補開一張發票給自己。前提是貨要真的用在當初指定的用途上、帳也記在對的科目，這樣才站得住腳。

法條依據

〔A〕加值型及非加值型營業稅法第 3 條第 3 項第 1 款 〔B〕加值型及非加值型營業稅法施行細則第 19 條、第 25 條 〔C〕財政部 76 年 7 月 22 日台財稅第 761112325 號函 〔D〕加值型及非加值型營業稅法第 19 條第 1 項第 3 款、第 4 款 〔E〕加值型及非加值型營業稅法第 51 條第 1 項第 3 款 〔F〕營利事業所得稅查核準則第 80 條